Земельный налог

Земельный налог введен главой 31 НК РФ.

Плательщиками земельного налога являются (статья 388 НК РФ): физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, имеющие земельные участки на правах собственности, на правах пожизненного ненаследуемого владения, на правах бессрочного пользования.

Земельный налог не выплачивается в том случае, если земельный участок находится на правах безвозмездного срочного пользования или передан в аренду по договору. Объектами налогообложения являются (статья 389 НК РФ) земельные участи на территориях муниципальных образований, в которых введен земельный налог (Москва, Санкт-Петербург). Объектами налогообложения не являются земельные участки:

• изъятые из оборота;
• ограниченные в обороте:
• Занятые особо ценными объектами культурного наследия, включенные в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• Для обороны, безопасности, таможенных нужд и наследия;
• занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
• в составе земель лесного фонда;

Налоговая база (статьи 390, 391 НК РФ) – кадастровая стоимость земельного участка. В отношении каждой доли на право собственности на общий земельный участок налоговая база определяется отдельно, также отдельно налоговая база определяется в случае различных налоговых ставок на доли земельного участка.

Кадастровая стоимость регламентируется Земельным кодексом, а также постановлением Правительства РФ №945 «О государственной кадастровой оценке земель» и прочими официальными документами. Кадастровая стоимость высчитывается в зависимости от категории земель. Категория определятся на основании сведений государственного земельного кадастра и в соответствии с правоустанавливающими документами на земельный участок. Налоговый период (статья 393 НК РФ) – один год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев календарного года. При введении налога муниципальный налоговый вправе не устанавливать период налоговой отчетности.

Налоговая ставка (статья 394 НК РФ).

Определяется соответствующих органов в муниципальных образованиях.

Установлены ограничения максимального размера земельного налога.

Земельный налог не может превышать:
• 0,3 %
  • Для земельных участков сельскохозяйственного назначения, земель, находящихся в составе зон сельскохозяйственного использования в поседениях, используемых для сельского хозяйства;
  • Для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
  • Для земельных участков, используемых для личного подсобного хозяйства (садоводство, животноводство).
• 1,5% в отношении всех прочих участков.

Уплата земельного налога (статьи 396 – 398 НК РФ).

Организации и ИП определяют сумму налоговой выплаты самостоятельно.

Выплата земельного налога и предоставление декларации по налогу производится в налоговом органе по месту расположения земельного участка не позднее 1 феврале следующего налогового периода.

Земельные налоги поступают в муниципальный бюджет по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки регламентируются актами муниципальных образований.

Также начисляются авансовые платежи земельного налога. Сумма платежа исчисляется налоговым органом, является произведением налоговой базы и доли налоговой ставки, не превышающей половину налоговой ставки и одну треть налоговой ставки при двух платежах.

Уплата происходит на основании уведомления. Не может быть установлено более двух авансовых платежей за один налоговый период. Авансовые платежи производятся не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в эти же сроки должен быть предоставлен налоговый расчет по авансовым платежам.